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Otros Impuestos: Impuestos sobre Sucesiones y Donaciones (ISD)

Objeto de gravamen


El ISD grava el incremento de patrimonio obtenido cuando el adquirente no tenga que satisfacer una contraprestación, es decir, a título lucrativo. Sujeta al ISD está la persona adquirente y no el causante. (Esta persona tributa en el IRPF o IRNR sobre una posible ganancia patrimonial, si no está exenta.) Para la imposición del residente de España no importa dónde se encuentra el patrimonio recibido (obligación personal, 6 ISD).

Derecho privado internacional


El derecho privado internacional español aplica en principio el criterio de la nacionalidad en las leyes personales correspondientes a las personas físicas (9,1 Código Civil español). La legislación en el tema de la herencia concede una protección alta a los descendientes.

No residente


El no residente tributa sólo por el patrimonio que se encuentre en España o derechos que pueden ser ejercitados en España como un seguro de vida contratado con una compañía española, participaciones de una SL española, un saldo en una cuenta bancaria en una filial de un banco en España y bienes inmuebles situados en España (obligación real, 7 ISD).

CCAA


Este impuesto está cedido a las CCAA en caso de residencia del causante y del beneficiario de la misma Comunidad Autónoma. Las tarifas y reducciones pueden ser diferentes de las mencionadas aquí, que son las estatales.

Exenciones

El ISD conoce algunas exenciones muy importantes para los contribuyentes. Son las siguientes:

Vivienda habitual


Bajo ciertas condiciones y hasta un máximo absoluto de 122.606,47 el 95% del valor de la vivienda esté exento para el heredero en el ISD. Los herederos tienen que pueden aplicar esta exención son el cónyuge, ascendientes o descendientes del causante o pariente colateral mayor de sesenta y cinco años que hubiese convivido con el causante durante los dos años anteriores al fallecimiento. Todos tienen la obligación de mantener en su posesión el bien inmueble heredado durante 10 años (20,2,c ISD)

Transmisión de la empresa familiar


Bajo ciertas condiciones la transmisión lucrativa (donación o mortis causa) del patrimonio empresarial o participaciones en una sociedad, que tiene una empresa al cónyuge, descendientes y adoptados no supone una ganancia o pérdida patrimonial en el IRPF y la recepción del capital está exenta en 95% del ISD (20,2,c ISD). La empresa o las participaciones de una sociedad con una empresa tiene que cumplir los requisitos de la exención en el IP. Además todos los beneficiados tienen la obligación de continuar la empresa durante por lo menos 10 años.

Tipos y reducciones


Las reducciones dependen del grupo de contribuyentes. Una donación no da lugar a la aplicación de una reducción.

Para ver las reducciones y los tipos del impuesto como los coeficientes de multiplicación se remite al sumario en formato PDF.