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IPRF 04. Actividades económicas

RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS

Determinar el resultado


Para determinar los beneficios de una empresa de una persona física o de una persona jurídica hay que acudir al Impuesto sobre las Sociedades (IS) (28,1 IRPF). La normativa básica en ese impuesto es el Plan General de Contabilidad (PGC). Para los empresarios personas físicas son igualmente de aplicación las deducciones de la cuota como expuestas brevemente en el resumen del Impuesto sobre las Sociedades.

Gastos abonados a personas o a través de personas establecidas en un paraíso fiscal, en principio, no se desgravan (14,1,g IS). En este caso las normas sobre los precios de mercado se aplican también (17,2 IS)

Remuneraciones pagadas a la familia (cónyuge, hijos menores de edad) no son deducibles si no cumplen una serie de requisitos, que intentan probar la existencia real de una relación laboral como un contrato laboral y la afiliación a la Seguridad Social (30, 2,3 IRPF). Una base negativa se puede compensar con bases positivas de los 15 años siguientes (25,1 IS)

Estimación directa simplificada


La forma de determinar los beneficios que acabamos de ver es la normal. Hay dos variedades en la manera de determinar los beneficios de la empresa. La primera es la “estimación directa simplificada”. Se aplica a personas físicas que han facturado durante el año anterior por el total de sus actividades una cantidad de hasta 600.000,- €. En el mes de diciembre del año anterior se puede renunciar a este sistema. En lugar de deducir cantidades para provisiones y gastos de difícil justificación, se puede deducir 5% de la diferencia entre los ingresos y el resto de los gastos (el rendimiento)

Estimación objetiva


A muchas clases de actividades se aplica un sistema totalmente diferente, que no tiene nada que ver con la determinación del resultado según las normas contables. Está previsto para pequeñas y medianas empresas que vendan directamente al público. La estimación objetiva tiene su complemento en el IVA a través de un régimen especial. La estimación objetiva (EO) se aplica si se cumplen a la vez todos los requisitos como ser persona física residente de España. La cifra de negocios del empresario no supera los 450.000,- € incluyendo todas sus actividades económicas en el año inmediato anterior y las compras no superan 300.000,- € en el año anterior.

Los beneficios se calculan según “módulos” o “signos”. El rendimiento neto es el total de las cuantías correspondientes a los módulos establecidos para la actividad. Los parámetros son cantidades fácilmente controlables como la superficie del local o la energía eléctrica contratada. El empresario puede optar por la estimación directa.

Tratamiento favorable: transmisión lucrativa


Bajo ciertas condiciones la transmisión lucrativa del patrimonio empresarial al cónyuge, descendientes y adoptados no supone una ganancia patrimonial en el IRPF y puede estar exenta en el ISD. Los sucesores tiene que continuar la empresa durante 10 años (33,3, c y 36 IRPF; 20,6 ISD)

Profesional liberal. Autónomo dependiente


Hay diferencias en el tratamiento fiscal entre un empresario y un profesional como arquitectos, auditores, agentes de seguros, corredores, abogados etc. Los clientes empresarios o profesionales residentes tienen que retener el 15% del importe de la minuta recibido del profesional.

Pensión y Seguridad Social


Igual que un empleado, el empresario y profesional pueden reservar fondos para su jubilación. La Ley les permite beneficiarse de la reducción por participación en un plan de pensiones o alternativas comparables. El importe máximo absoluto es de 10.000,- € anuales con un máximo del 30% del rendimiento neto de trabajo y de actividades económicas. Para una persona mayor de 50 años el máximo absoluto sube a 12.500 € anuales con un máximo del rendimiento de trabajo y de actividades económicas del 50% (51 y 52 IRPF)

Igualmente deben pagar contribuciones a la Seguridad Social. No se aplica el régimen general, sino el régimen de autónomos. Pagan un % de contingencias sobre una base mínima, que resulta en una cuota mínima y fija, que se abona todos los meses.

Impuesto sobre Actividades Económicas


El “Impuesto de Actividades Económicas (IAE) es un impuesto municipal, que grava el ejercicio de actividades económicas. Cada actividad económica tiene asignado un número, los epígrafes. Antes de desarrollar efectivamente la actividad la sociedad debe darse de alta en el IAE. Los importes varían por actividad y por municipio. El IAE es un gasto para el empresario.

Exentos están los empresarios personas físicas. La sociedad sujeta al IS y el establecimiento permanente están exentas del IAE, si su cifra de negocios del año anterior (INCN) es inferior a 1.000.000,- €.

Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)
Como todos los miembros de la UE España tiene un impuesto sobre el valor añadido conforme a la sexta directiva. Por el momento nos limitamos a los tipos y las exigencias de las facturas.

  • Tipo general: 16%
  • Tipo reducido: 7%: alimentación, material agrícola, medicamentos veterinarios, viviendas terminadas, ciclomotores, plantas, transporte viajeros, hostelería y restaurantes, actividades agrícolas, artistas, cultura, radio y tv, asistencia social y sanitaria, deporte, ferias, empresas funerarias.
  • Tipo superreducido: 4%: alimentos básicos, libros,material escolar y medicamentos
  • Requisitos de las facturas


    La factura representa un derecho frente a Hacienda Pública, ya que en la declaración se deduce el IVA soportado del IVA repercutido. Para que la factura dé derecho a minorar la cuota o a la devolución, debe cumplir ciertos requisitos:
  • Número correlativo
  • Nombre y apellidos o razón social, NIF y domicilio del expedidor
  • Nombre y apellidos o razón social, NIF y domicilio del destinatario
  • Lugar y fecha de emisión
  • Descripción de la operación
  • Contraprestación total
  • Tipo tributario
  • Para los importes y detalles se remite al sumario en formato PDF.