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IPRF 02. Rendimientos de capital mobiliario

Rendimientos de capital propio


Los dividendos de entidades residentes o no residentes están sujetos al tipo general del ahorro, que es de 18% (25; 46; 66,1 y 76 IRPF). La retención a aplicar por las entidades pagadoras es de 18% igualmente. Los primeros 1.500,- € de dividendos percibidos están exentos (7,y IRPF). Gas-tos deducibles son los gastos de administración y depósito (26,1, a IRPF). El interés de un préstamo para adquirir el capital mobiliario no es deducible del rendimiento. Tampoco es deducible el coste de gestión discrecional.

Otros rendimientos de capital mobiliario


Otros rendimientos de capital mobiliario son los intereses. El tipo de imposición es de 18% (25,2; 46; 66,1 y 76 IRPF). La retención a aplicar por las entidades pagadoras es de 18%.

Reducción de 40%


Se aplica la reducción de 40% sobre los rendimientos, si el período de su generación es superior a 2 años para los ingresos de capital mobiliario siguientes por ejemplo los rendimientos de la propiedad intelectual sin ser el autor y asistencia técnica o los rendimientos notoriamente irregulares.

Capitalización y seguros de vida


En este tipo de rendimientos hay que distinguir dos situaciones básicas:
  • El tomador del seguro y el beneficiario es la misma persona: el rendimiento tributa en el IRPF. Se aplica el sistema que será descrito aquí abajo.
  • El tomador del seguro es otra persona que el beneficiario. El importe recibido tributa en el ISD y no en el IRPF.
  • Forma: capital


    El rendimiento es la diferencia entre el capital percibido y el importe de las primas satisfechas (25,3 IRPF). A esta diferencia no se aplica ninguna reducción. El tipo es de 18%.

    En forma de renta: modalidades


    Si no se recibe un importe en pago único, hay que distinguir entre varias modalidades. En primer lugar las rentas inmediatas.
  • Rentas inmediatas:
    Es decir, se paga una prima y ya se percibe una anualidad. Dentro de las rentas inmediatas hay dos formas: una anualidad que dura durante toda la vida (renta vitalicia) y una anualidad que se recibe durante un número de años limitados (renta temporal). Para determinar el rendimiento de una renta vitalicia o temporal inmediata se multiplica la anualidad por un porcentaje dependiente de la edad en el momento de la contratación (renta vitalicia; 25,3,a,2º IRPF) o el número de años de la prestación (renta temporal; 25,3,a,3º IRPF).
  • Rentas diferidas:
    En el tipo de renta diferida, se paga una prima o una serie de primas, pero la anualidad se recibe más tarde. Durante este tiempo que transcurre entre el momento de la contratación y el primer pago de la prima y el pago de la anualidad, el dinero de las primas genera un rendimiento tam-bién, que es la rentabilidad acumulada. Para calcular el rendimiento total de la inversión habrá que distinguir entre el rendimiento debido al tiempo que las primas han podido rendir y el rendimiento de la anualidad. El rendimiento anual se calcula como las rentas inmediatas. La rentabilidad acumulada: para una renta vitalicia es el valor actuario menos las primas / 10 y para una renta temporal es valor actuario menos las primas / número de años de pagar las primas con un máximo de 10.
  • Planes individuales de ahorro sistemático (PIAS) (disp. adic. 3ª IRPF; 5ª Regl.) Desde el 1-1-2007, existen los “planes individuales de ahorro sistemático” (PIAS). El fin es pro-mover la inversión en seguros de vida de tipo individual (no colectivo). El contratante del seguro es también el beneficiario y el asegurado. La aportación tiene un máximo de 8.000 € al año con un máximo total durante la duración del contrato de 240.000 € por contribuyente. El tiempo entre el pago de la 1ª prima y la prestación debe ser de por lo menos 10 años. Si se cobra el rendimien-to antes, el sistema descrito antes se aplicará. La ventaja está en la exención del rendimiento acumulado.

    La transparencia fiscal internacional


    La persona física residente de España tiene que incluir en su base imponible el rendimiento obte-nido por una sociedad instrumental establecida en el extranjero, si la inversión y esta sociedad cumplen ciertas características (91 IRPF; 7 IS). Los resultados de la sociedad interpuesta son imputados directamente al socio residente.

    Para los importes y detalles se remite al sumario en formato PDF.