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11. Deducciones estatales de la cuota

Las deducciones que nos podemos aplicar sobre la cuota son las siguientes:

  • Deducción por inversión en vivienda habitual: se entiende por vivienda habitual aquella en la que el contribuyente resida durante un periodo continuado de 3 años (salvo fallecimiento, separación, traslado laboral, obtención del 1º empleo, cambio de empleo, matrimonio u otras causas debidamente justificadas). Se considera vivienda habitual las plazas de garaje (con un máximo de dos), jardines, parques, piscinas e instalaciones, cuando se adquieran conjuntamente con la vivienda. La vivienda debe ser ocupada en un plazo máximo de 12 meses, contados a partir de la fecha de adquisición o terminación de las obras. Las obras de rehabilitación se asimilan a la adquisición de vivienda.
  • Ampliación o construcción de vivienda: se entiende por ampliación el aumento de la superficie habitable, mediante cerramiento de parte descubierta o por cualquier otro medio, de forma permanente y durante todas las épocas del año. Se tendrá derecho a la deducción por las obras de construcción cuando el contribuyente satisfaga directamente los gastos de ejecución de las obras, siempre que las obras finalicen en un plazo no superior a 4 años desde el inicio de la inversión.
  • Obras e instalaciones de adecuación de la vivienda por razón de discapacidad: se aplica tanto a la vivienda habitual del contribuyente por la discapacidad de el mismo, del cónyuge o de un pariente en línea directa o colateral hasta el tercer grado.

Base y cuantía de la deducción

La base de la deducción es el importe de las cantidades satisfechas al contado, a plazos o para pagar el préstamo empleado en la compra de la vivienda habitual, o por las obras de rehabilitación, ampliación o construcción. Se incluirán los gastos por IVA, Trasmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, notaria, Registro de la Propiedad, licencia de obras, honorarios de profesionales, prima de seguros de vida y de incendios que se contraten obligatoriamente con los préstamos hipotecarios.
Cuando se adquiere una vivienda habitual habiendo disfrutado de la deducción por adquisición de viviendas habituales anteriores, primero tenemos que agotar las cantidades invertidas anteriormente y a partir de entonces empezaremos a desgravarnos. Cuando nos acogemos a la exención por reinversion, tenemos que deducir del importe de la deducción la ganancia patrimonial exenta.
La base máxima de deducción, en general , es de 9.015 €, aplicándose un porcentaje del 15%. Para las obras e instalaciones de adecuación por razón de discapacidad la base máxima es de 12.020 € y el porcentaje el 20%.

  • Deducción del 10% por obras de mejora de la vivienda habitual (desde 1-1-2010). El objeto de las obras que dan derecho a deducción son las siguientes:

- Mejora de la eficiencia energética, higiene, salud y protección del medio ambiente.
- Utilización de energías renovables, la seguridad y estanqueidad, tales como la sustitución de instalaciones de suministros.
- Favorecer la accesibilidad al edificio o a las viviendas.
- Instalación de infraestructuras de telecomunicaciones para acceder a Internet o a la televisión digital.

Base de la deducción:
- cantidades satisfechas a partir del 14 de abril de 2010 hasta 31 de diciembre del 2012.
- Los limites absolutos son de 4.000€ de base de deducción por persona y año y 12.000€ por vivienda en todos los años.
- Limites por la base imponible del contribuyente: 4.000€ €/año para bases imponibles de 33.007,20 € o menos.
Base deducción= 4.000 x (BI-33.007,20) x 0,2, para bases imponibles entre 33.007,20 € y 53.007,20 €, sin que exista derecho a deducir para bases imponibles superiores a dicha cuantia.

  • Deducción cuenta vivienda: también dan derecho a deducir, con el límite y el porcentaje general, las cantidades depositadas durante el año en cuentas de ahorro, siempre que sea un deposito separado y que no se disponga del saldo nada mas que para adquirir la vivienda habitual. El plazo es de 4 años desde que se hizo la primera imposición.

Nota importante
Los contribuyentes que sean titulares de una cuenta vivienda, cuyo plazo se cumpla entre el 1 de enero del 2008 y el 31 de diciembre de 2010, dispondrá hasta esta ultima fecha para adquirir la vivienda.
Los importes depositados en la cuenta vivienda han debido permanecer inmovilizados en la misma.
La ley de presupuestos para el 2010 ha vuelto a aprobar la compensación fiscal para los que adquirieron su vivienda habitual antes del 20 de enero del 2006, ya que hasta esa fecha las deducciones eran superiores.

  • Deducción por cuenta ahorro empresa: nos podemos deducir también las cantidades depositadas en una entidad para en el plazo de 4 años suscribir como socio fundador una participación en una Sociedad Nueva empresa.
  • Deducción por alquiler de vivienda habitual: es una deducción estatal del 10,05% de las cantidades satisfechas en el periodo, siempre que su base imponible sea inferior a 24.020 €. La base máxima de deducción es de 9.015 €/año para bases imponibles iguales o inferiores a 12.000 €. La base deducción decrece hasta bases imponibles de 24.020€.
  • Deducciones en actuaciones para la protección y difusión del Patrimonio Histórico Español y del Patrimonio Mundial.
  • Deducción por donativos: los donativos entregados a entidades sin fines lucrativos darán derecho a una deducción del 10%, 25% o 30%.
  • Deducción por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla: tiene que residir al menos 3 años en dicha ciudades y se puede aplicar una deducción del 50% de la parte de la cuota que se corresponda con las rentas allí obtenidas.
  • Deducciones para contribuyentes que desarrollen actividades empresariales en Estimación Directa: podrán aplicarse los incentivos a la inversión que se establecen en el impuesto de sociedades, con excepción de la deducción por reinversion de beneficios extraordinarios. Los que determinen sus rendimientos por estimación objetiva podrán aplicar la deducción para el fomento de las tecnologías de la información y de la comunicación con ciertos limites.
  • Deducción por maternidad: las madres que realicen una actividad por cuenta propia o ajena y con hijos menores de 3 años tienen una deducción de 1200 € que se pueden cobrar anticipadamente.
  • Deducción por nacimiento o adopción: 2.500 € y se puede cobrar también de forma anticipada.

Nota importante
El artículo 70 de la Ley de Presupuestos Generales del Estado para el 2010, ha suprimido con carácter general con efectos desde el 1 de enero de 2010 la deducción de 400 € por obtención de rendimientos de trabajo o de actividades económicas.
Se mantienen para bases imponibles inferiores a 12.000 €. Cuando la base imponible es igual o inferior a 8000€ nos podemos deducir 400€., pero si la base imponible esta comprendida entre 8000 y 12000€ solo nos podemos deducir una parte ( 400-0,10 (BI-8000))