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3. ¿Que rentas hay que incluir en el IRPF?

En el IRPF tenemos que declarar por las siguientes rentas:

a) Los rendimientos de trabajo.
b) Los rendimientos de capital
c) Los rendimientos de actividades económicas.
d) Las ganancias y pérdidas patrimoniales.
e) Las imputaciones de renta establecidas por la ley.

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Importes que no constituyen renta

  • Ejemplos de rentas exentas:
    - Diversas indemnizaciones como las prestaciones publicas por actos de terrorismo (invalidez, viudedad u orfandad), ayudas afectados SIDA, ayudas a personas con hepatitis C contraídas en el sistema sanitario publico, o las pensiones reconocidas a personas que sufrieron lesiones o mutilaciones en la guerra civil.
    - Indemnizaciones como consecuencia de daños personales, incluyendo los morales o contra el honor. Si se trata de lo percibido por responsabilidad civil, cuando lo satisface un tercero que causó el daño o su seguro, no el seguro de la victima. La cuantía exenta será la fijada con la intervención de un Juzgado y, si se determina por acuerdo extrajudicial, solo quedara exento el importe fijado legalmente. El exceso tributara como ganancia patrimonial. Si la indemnización deriva de un seguro de accidentes, estará exenta hasta la cuantía fijada en la Resolución de la Dirección General de Seguros que se publica cada año.
    - Las indemnizaciones por despido o cese del trabajador, hasta la cantidad establecida como obligatoria en el Estatuto de los Trabajadores.
    - Las prestaciones de la Seguridad Social o por las entidades que la sustituyan como consecuencia de incapacidad permanente absoluta o gran invalidez.
    - Prestaciones por desempleo percibidas en la modalidad de pago único con un máximo de 15.500 € ( con efecto desde el 1 de enero del 2010)
    - Trabajos realizados en el extranjero, hasta un máximo de 60.100 € anuales, cuando se realicen para una empresa o entidad no residente en España o para un establecimiento permanente que radique en el extranjero, y que en el territorio en el que se realice el trabajo se aplique un impuesto de naturaleza idéntica o similar al IRPF y no se trate de un paraíso fiscal, para lo que basta con que el territorio tenga Convenio con España que contenga cláusula de intercambio de información.
    - Premios: están exentos los del Organismo Nacional de Loterías y Apuestas del Estado o de las Comunidades Autónomas, los de la ONCE y los de la Cruz Roja Española. También están exentos los premios literarios, artísticos o científicos relevantes que dictamine la Administración Tributaria.
    - Las cantidades derivadas de la aplicación de los instrumentos de cobertura cuando cubran exclusivamente el riesgo de incremento del tipo de interés variable de los préstamos destinados a la adquisición de vivienda habitual.
    - Dividendos, primas de asistencia a juntas y participación en beneficios con el limite anual de 1.500 €.
    - Las ganancias de patrimonio por la trasmisión o donación de la vivienda habitual por mayores de 65 años
    - Retribuciones en especie satisfechas para transporte: es la satisfecha por el empleador a las empresas de transporte de viajeros para que se desplacen los empleados, con un máximo anual de 1500 € ( desde 1-1-2010)
  • Rentas no sujetas:
    - Reducciones de capital.
    - La llamada “plusvalía del muerto”, la ganancia producida en la trasmisión mortis causa.
    - Las ganancias que se producen en las donaciones de negocios o de participaciones en entidades con derecho a reducción del 95% de empresas familiares en la ley del impuesto de Sucesiones y Donaciones.
  • Tampoco existe ganancia o perdida de patrimonio en supuestos de división de la cosa común, disolución de sociedad de gananciales o disolución de comunidades de bienes.
  • Determinadas retribuciones en especie no se consideran rentas de trabajo:
    - Entrega de acciones de la empresa gratuitamente o con precios rebajados.
    - Cantidades destinadas a la formación del personal que vengan exigidas para el desarrollo de su trabajo.
    - El servicio de guardería prestado directa o indirectamente.
    - La entrega de productos gratis o rebajados en comedores de empresa, así como tickets o vales de restaurante.
    - Prima de seguros de enfermedad del trabajador y su familia pagadas por la empresa con un máximo de 500 € por persona y año.
    - Gastos para habituar al personal en el uso de nuevas tecnologías como los de conexión a Internet, ayudas para adquirir equipos…