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Sociedades 01: Tipos

Sociedad Limitada


El IS grava la renta mundial de entidades residentes. Véase también las informaciones sobre el IAE y el IVA bajo el capítulo del IRPF - empresarios.

Dentro de las sociedades la forma jurídica más usada es la SL, la sociedad de responsabilidad limitada. El capital social mínimo es de 3.006 €. Una sola persona física o persona jurídica puede ser socio. En este caso se trata de una sociedad unipersonal, lo cual se publica también en el Registro Mercantil. Los socios y administradores de una SL pueden ser extranjeros y/o no residentes. Una SL sin embargo con un administrador único no residente puede invocar la pregunta “donde se encuentra el domicilio fiscal de esta sociedad”. La sociedad se constituye a través de una escritura pública (ante notario), que luego se inscribe en el Registro Mercantil.

La base imponible para el IS sale del resultado contable del ejercicio. Puede haber ciertas diferencias permanentes o temporales entre el resultado fiscal y contable.

A los precios de adquisición de elementos del inmovilizado (15,10 IS) de inmuebles se pueden aplicar coeficientes de corrección monetaria.

Tipo de imposición


Desde el año 2008 el tipo general es de 30% (32,50% en el año 2007) (28,1 IS). Una empresa cuya cifra de negocios no exceda de 8 millones € en el año anterior está caracterizada como “una empresa de reducida dimensión” (114 IS). Para esta empresa es de aplicación el esquema siguiente:
  • Base Imponible hasta 120.202,41 € 25%
  • Superior a 120.202,41 € 30%
  • Estos tipos sólo son aplicables cuando la entidad esté sometida al tipo general. El límite de 8 mio € incluye la del grupo en España (CCom art.42) y en el extranjero (108 IS).

    Entidades con actividades especiales están sometidas a otros tipos de imposición. Un ejemplo son las sociedades de inversión mobiliaria (acciones, bonos etc.) e inmobiliaria, que bajo unas condiciones, tributan al 1%.

    El período impositivo es de 12 meses y coincide con el ejercicio de la empresa. Pérdidas sufridas se pueden compensar con bases imponibles positivas de los 15 años inmediatos y sucesivos (25,1 LIS). Lo que se ha dicho sobre la determinación del resultado para el empresario persona física cuenta igualmente para las sociedades.

    Operaciones vinculadas


    En caso de “operaciones vinculadas” bajo condiciones la Administración Tributaria puede corregir los resultados, si esas operaciones no se efectuaron según los precios de mercado (16,1 IS). Se puede llegar a acuerdos previos con la Agencia Tributaria.

    Subcapitalización


    Otra forma de corregir los beneficios contables en la situación de personas vinculadas es el concepto de la subcapitalización. Una entidad vinculada financia la filial española con relativamente poco capital (fondos propios). La Administración Tributaria tiene el poder de corregir la cantidad de intereses en relaciones internacionales, si el total saldo medio del endeudamiento de la sociedad española supera el capital fiscal medio con un factor 3 antes de integrar los beneficios del propio ejercicio. Entidades financieras y entidades de la EU están excluidas de este concepto (salvo las con domicilio en paraíso fiscales (20,4 IS)

    Pagos a paraíso fiscales


    Especial atención tienen los importes en concepto de gastos pagados a personas residentes en paraísos fiscales por servicios. Salvo prueba de lo contrario, la Ley supone que no tengan una base real y por lo tanto no son deducibles (14,1,g IS). Al final del resumen del IS puede consultar la lista de los paraísos fiscales.

    Grupo de sociedades: actúa como una sola entidad sujeta


    Varias sociedades residentes que tributen al mismo tipo de gravamen pueden formar voluntariamente un “grupo de sociedades” o “la consolidación fiscal” (64-82 IS). El efecto es, que los componentes del grupo formen un único sujeto pasivo para el IS. Un requisito muy importante es que la participación de la sociedad matriz sea de por lo menos un 75% al principio del año (67,2,b IS). En el nivel de la sociedad holding es un requisito que otra sociedad residente tenga una participación (in)directa en el capital de la sociedad dominante por un máximo de 25%. (67,2,d IS). Otra sociedad extranjera si puede tener una participación mayor en la sociedad dominante española.

    Para los importes y detalles se remite al sumario en formato PDF.